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Frau Gabriele Renken-Röhrs
Rechtsanwältin
Zertifizierte Testamentsvollstreckerin
Zertifizierte Unternehmensnachfolgeberaterin (zentUma e.V.)
PM Deligierte der Deutschen Reiterlichen Vereinigung (Hamburg)
Spezialist für Unternehmensnachfolgerecht
Spezialist für Nachlassregelung

Anschrift
Sophienterrasse 21
20149 Hamburg
Deutschland



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Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge


Rubrik: Erben & Vererben

Erstellungsdatum: 20.04.2007

Kurzbeschreibung:
Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge
(Das neue Erbschaftssteuergesetz)


Beitrag:

Der Bundestag hat dem Entwurf des Gesetzes zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge (UntErlG) zugestimmt.

Danach soll die auf produktives Vermögen entfallende Erbschafts- und Schenkungssteuer auf 10 Jahre gestundet werden können und jedes Jahr zu 1/10 erlöschen, wenn der Betrieb in vergleichbarem Umfang fortgeführt wird.

Das Gesetz wird vermutlich am Tage seiner Verkündung in Kraft treten.

Nach dem noch geltenden Recht wird bei der Übertragung von Betriebsvermögen ein Freibetrag von EUR 225.000,00 und ein Bewertungsabschlag von 35 % gemäß § 13 a Abs. 1 und 2 ErbStG gewährt. § 19 a ErbStG sieht überdies eine Besteuerung nach der Steuerklasse I vor.

Der Begriff des produktiven Vermögens in § 28 ErbStG-E gilt nur noch für echtes produktives Vermögen, d.h. für Vermögen, das der Produktion von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen dient. Die Einbringung von Vermögen in eine gewerblich geprägte Personengesellschaft würde nach diesem Gesetz nicht mehr begünstigt sein. Für dieses produktive Betriebsvermögen würde lediglich noch eine Freigrenze von EUR 100.000,00 gewährt, um Kleinstunternehmen von der Erbschaftssteuer freizustellen.

Zum produktiven Betriebsvermögen zählen allerdings auch noch das inländische Land- und Forstwirtschaftsvermögen, inländisches Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung in einem EU-Mitgliedsstaat, wenn der Erblasser oder Schenker zu mehr als 25 % unmittelbar beteiligt war.

Das inländische Betriebsvermögen gilt allerdings nach § 28 a ErbStG-E nicht mehr als begünstigt bei der Überlassung von Grundstücken, Grundstücksteilen oder grundstücksgleichen Rechten zur Nutzung an Dritten, Anteilen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen, wenn die unmittelbare Beteiligung am Nennkapital 25 % oder weniger beträgt, bei Anteilen an Kapitalgesellschaften mit einer unmittelbaren Beteiligungsquote von mehr als 25 %, soweit das Vermögen dieser Gesellschaften nicht zum begünstigten Vermögen gehören sowie Geldbestände, Geldforderungen gegenüber Kreditinstituten und vergleichbare Forderungen und Wertpapiere soweit die Summe ihrer Werte den Wert der Schulden und sonstigen Abzüge nach §§ 103 und 104 Bewertungsgesetz übersteigt.

Betriebsverpachtungen sind nunmehr nicht mehr begünstigt. Ebenso ist die Nutzungsüberlassung an Dritte nach dem Willen des Gesetzgebers nicht begünstigt.

Wie sich die neue Regelung des Gesetzes konkret auswirken wird und ob die angedachte Übertragung eines Betriebes noch nach altem Recht und damit noch vor der Verkündung des Gesetzes angestrebt werden sollte, sollte vom jeweiligen Steuerberater oder/und Rechtsanwalt untersucht werden.

Eine Vermögensübertragung kann nach dem alten Gesetz noch bis zur Gesetzesverkündung in Anspruch genommen werden. Dieses ist insbesondere anzudenken, wenn erhebliches nichtproduktives Vermögen im Betrieb vorhanden sein sollte.

Nach den neuen Regelungen müssten Betriebe oder Betriebsteile in einem nach dem Gesamtbild der wirtschaftlichen Verhältnisse vergleichbaren Umfang fortgeführt werden, so dass die Stundungs- bzw. Löschungsregelung greift. Gesichtspunkte für die gebotene Fortführung sind insbesondere der Umsatz, das Auftragsvolumen, das Betriebsvermögen (Aktivvermögen) und die Zahl der Arbeitnehmer.

Sollte der Betrieb bzw. ein Betriebsteil zum Erlöschenszeitpunkt wesentlich von den Ausgangsgrößen abweichen, wird die gestundete Steuer insgesamt fällig. Da in diesem Punkt ein kaum kalkulierbares Streitpotential droht, ist bei den Betriebsübertragungen nach der neuen Rechtslage unbedingt auf Beweisvorsorgemaßnahmen zu achten.

Das neue Erbschaftssteuergesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge ist in der Regel nur günstiger, wenn kein unproduktives Betriebsvermögen übertragen wird oder wenn die Schulden höher sind als das unproduktive Vermögen und der Betrieb während der 10-jährigen Behaltensfrist fortgeführt und nicht veräußert wird.

Ungeklärt bleibt aufgrund der Unvereinbarkeit des § 19 Abs. 1 des jetzigen Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes mit Art. 3 Abs 1 GG nach der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 2006 die zukünftige Bewertung des betrieblichen Vermögens. Das bisherige Recht bleibt zwar anwendbar, der Gesetzgeber ist allerdings verpflichtet, eine Neuregelung bis spätestens zum 31. Dezember 2008 zu treffen.



Autor: Rechtsanwältin Gabriele Renken-Röhrs


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    (verfasst am: 28.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  113. Erbteilsverkauf erleichtert
    (1338 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  114. "Isch musste mein Verschpreschen breschen": Gebrochenes Erbversprechen hat Folgen - wie bei Madame Y
    (1332 mal gelesen)
    (verfasst am: 27.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  115. Ein eindeutiges Testament empfiehlt sich zur klaren Bestimmung des Willens des Erblassers
    (1332 mal gelesen)
    (verfasst am: 27.06.2012 Autor: Andreas Keßler)


  116. Eine wichtige Testamentsgestaltung: Entbinden Sie den Arzt von der Schweigepflicht!
    (1316 mal gelesen)
    (verfasst am: 03.09.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  117. Gesetzliches Erbrecht: Was Sie wissen müssen!
    (1315 mal gelesen)
    (verfasst am: 01.09.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  118. Turbo-Erbschein in 24 Stunden!
    (1293 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  119. Pflichtteile überschuldeter Kinder "ausbremsen"
    (1203 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.10.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  120. Armer Mieter stirbt: Armer Vermieter!
    (1187 mal gelesen)
    (verfasst am: 29.01.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  121. Einkommensteuerschulden des Erblassers mindern die Erbschaftsteuerschuld
    (1179 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.08.2012 Autor: Andreas Keßler)


  122. Erbrecht: Bank darf in AGB nicht auf Erbschein bestehen
    (1173 mal gelesen)
    (verfasst am: 20.11.2012 Autor: Andreas Jäger)


  123. Sehr smart Steuern sparen: Pflichtteil von sich selbst verlangen
    (1157 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  124. Aufpassen: Verjährungs-Tücken im Pflichtteilsrecht!
    (1116 mal gelesen)
    (verfasst am: 01.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  125. Mehr Macht für Mehrheitserben
    (1100 mal gelesen)
    (verfasst am: 24.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  126. Minderjährige Erben: Ab wann beginnt die Ausschlagungsfrist?
    (1091 mal gelesen)
    (verfasst am: 04.10.2012 Autor: Andreas Jäger)


  127. Der Ehepartner erbt alles nach dem Gesetz? Irrtum!
    (1052 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  128. Sprengen Sie die Ketten des Ehegattentestaments - ganz einfach
    (1032 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  129. Muss Pudel Gonzo Erbschaftsteuer zahlen?
    (1013 mal gelesen)
    (verfasst am: 21.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  130. Ein frommer Wunsch – ein nichtiges Testament: "... wer sich bis zum Tode um mich kümmert"
    (981 mal gelesen)
    (verfasst am: 03.07.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  131. Luxuswohnungen in London werden jetzt (noch) teurer
    (947 mal gelesen)
    (verfasst am: 02.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  132. AGB der Banken verstoßen gegen das BGB – Erleichterungen für den Erben in Sicht
    (919 mal gelesen)
    (verfasst am: 18.01.2013 Autor: Andreas Keßler)


  133. OLG Hamm zur Testaments-Falle: Was ist „eigenhändig“?
    (895 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.01.2013 Autor: Andreas Jäger)


  134. Neuer ultrakompakter Erbenratgeber: "Heute schon geerbt?" aktuell erschienen
    (888 mal gelesen)
    (verfasst am: 07.09.2013 Autor: Joerg Andres)


  135. Muss der Erbe Wohngeld zahlen?
    (843 mal gelesen)
    (verfasst am: 17.09.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  136. Gerichte glauben Greisen – gelegentlich!
    (812 mal gelesen)
    (verfasst am: 23.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  137. Neue europäische Erbrechtsverordnung und europäisches Nachlasszeugnis
    (811 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.03.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  138. Gute Erbschaft – böse Erbschaft: Miterben-Risiken durch geerbtes Schwarzgeld
    (725 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  139. Oberlandesgericht Hamm: Vorerbe wird Vollerbe
    (718 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Michael Henn)


  140. Schadensersatz und Schmerzensgeld von Erben des Opfers gegen Erben des Täters.
    (709 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.08.2013 Autor: Frank Richter)


  141. Der Testamentsvollstrecker als Verhinderer des letzten Willens? - Möglichkeiten zur Absetzung unwilliger oder ungeeignet
    (704 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  142. Selbstgenutztes Familienheim erbschaftsteuerfrei - eine gefährliche Mogelpackung?
    (674 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  143. Die Risiken der Selbstanzeige – neue Lehren aus dem Fall Hoeneß
    (671 mal gelesen)
    (verfasst am: 07.08.2013 Autor: Joerg Andres)


  144. Lebensversicherung im Todesfall
    (666 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  145. Geschenktes oder ererbtes Schwarzgeld - Steuerstrafrechtliche Risiken im Rahmen der Selbstanzeige
    (663 mal gelesen)
    (verfasst am: 13.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  146. Testamentsgestaltung
    (647 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  147. Der Pflichtteilsberechtigte hat kein Recht auf Grundbucheinsicht – sein Gläubiger erst recht nicht
    (624 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.11.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  148. Streitigkeiten können die Vorsorgevollmacht gefährden - Vorsorge für die Vorsorge treffen
    (624 mal gelesen)
    (verfasst am: 23.11.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  149. Kopie eines Testaments als "Original"? - Ablichtung eines Testaments kann als Nachweis für den Erbanspruch ausreichen
    (599 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.08.2013 Autor: Joerg Andres)


  150. BGH entscheidet über das Erbe des einstigen Bierkönigs und Frankfurter Ehrenbürgers Bruno H. Schubert
    (595 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Michael Henn)


  151. Neues Kostenrecht
    (569 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  152. Der Turbo-Erbschein
    (562 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.08.2013 Autor: Joerg Andres)


  153. Der Erbvertrag als "Rundum-Sorglos-Paket"? Zu Grenzen der Glaubwürdigkeit notarieller Erklärungen
    (527 mal gelesen)
    (verfasst am: 16.09.2013 Autor: Joerg Andres)


  154. Erbrecht: Unklarheiten im Testament vorbeugen – sonst droht Erbstreit!
    (515 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.09.2013 Autor: Andreas Jäger)


  155. Steuergünstige Schenkung an Schwiegersohn
    (476 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.12.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  156. Erben auch ohne Erbschein möglich
    (471 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Andreas Jäger)


  157. Geltendmachung eines Pflichtteils aus steuerlichen Gründen
    (425 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  158. Probleme beim Erhalt von Personenstandsurkunden
    (367 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  159. Verzicht auf künftigen Pflichtteil: Wie wird die Abfindung besteuert?
    (358 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.02.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  160. Schwarzer oder weisser - die graue Zukunft der strafbefreienden Selbstanzeige
    (239 mal gelesen)
    (verfasst am: 18.02.2014 Autor: Joerg Andres)


  161. Schenkungswiderruf – Einweisung in ein Pflegeheim als grober Undank?
    (208 mal gelesen)
    (verfasst am: 02.04.2014 Autor: Andreas Jäger)


  162. Heute schon gepflichtteilt? Neuer Ratgeber für angehende Erblasser und Pflichtteilsberechtigte als E-Book erschienen
    (137 mal gelesen)
    (verfasst am: 01.05.2014 Autor: Joerg Andres)


  163. Vorsicht bei Testamenten: Erbausschlagung kann Einsetzung von Schlusserben zunichtemachen!
    (108 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.05.2014 Autor: Andreas Jäger)


  164. Vererblichkeit des Anspruchs auf Geldentschädigung wegen Verletzung des Persönlichkeitsrechts
    (99 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.05.2014 Autor: Michael Henn)


  165. Erbschaftssteuerrecht: Erhalten Verwandte den Pflegefreibetrag für Pflegeleistungen?
    (92 mal gelesen)
    (verfasst am: 12.05.2014 Autor: Frank Brüne)


  166. Keine Feststellung der Erbberechtigung so lange der Erblasser lebt
    (67 mal gelesen)
    (verfasst am: 27.05.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  167. Die neue Erbschaftssteuer für eingetragene Lebenspartnerschaften
    (48 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.06.2014 Autor: Barbara Brauck-Hunger)


  168. Nachlssverwaltung in der Erbengemeinschaft
    (43 mal gelesen)
    (verfasst am: 24.07.2014 Autor: Wolfgang Buerstedde)


  169. Erbrecht: Witwe/r erhält Abgeltung für nicht genommenen Jahresurlaub
    (38 mal gelesen)
    (verfasst am: 07.07.2014 Autor: Andreas Jäger)


  170. Auskunftsanspruch des Pflichtteilsberechtigten bei Schenkungen des Erblassers
    (38 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2014 Autor: Bernhard Müller)


  171. Erbrecht in Italien - wann ist italienisches Erbrecht anwendbar?
    (22 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.08.2014 Autor: Francesco Senatore)


  172. Rettung formnichtiger Erbverträge durch - Umzug ins Ausland!
    (17 mal gelesen)
    (verfasst am: 16.08.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  173. Falle beim Vererben eines Eigenheims
    (14 mal gelesen)
    (verfasst am: 18.08.2014 Autor: Andreas Jäger)


  174. Greisentestamente unter undue influence?
    (14 mal gelesen)
    (verfasst am: 12.08.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


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