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Frau Gabriele Renken-Röhrs
Rechtsanwältin
Zertifizierte Testamentsvollstreckerin
Zertifizierte Unternehmensnachfolgeberaterin (zentUma e.V.)
PM Deligierte der Deutschen Reiterlichen Vereinigung (Hamburg)
Spezialist für Nachlassregelung
Spezialist für Unternehmensnachfolgerecht

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Sophienterrasse 21
20149 Hamburg
Deutschland



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Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge


Rubrik: Erben & Vererben

Erstellungsdatum: 20.04.2007

Kurzbeschreibung:
Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge
(Das neue Erbschaftssteuergesetz)


Beitrag:

Der Bundestag hat dem Entwurf des Gesetzes zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge (UntErlG) zugestimmt.

Danach soll die auf produktives Vermögen entfallende Erbschafts- und Schenkungssteuer auf 10 Jahre gestundet werden können und jedes Jahr zu 1/10 erlöschen, wenn der Betrieb in vergleichbarem Umfang fortgeführt wird.

Das Gesetz wird vermutlich am Tage seiner Verkündung in Kraft treten.

Nach dem noch geltenden Recht wird bei der Übertragung von Betriebsvermögen ein Freibetrag von EUR 225.000,00 und ein Bewertungsabschlag von 35 % gemäß § 13 a Abs. 1 und 2 ErbStG gewährt. § 19 a ErbStG sieht überdies eine Besteuerung nach der Steuerklasse I vor.

Der Begriff des produktiven Vermögens in § 28 ErbStG-E gilt nur noch für echtes produktives Vermögen, d.h. für Vermögen, das der Produktion von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen dient. Die Einbringung von Vermögen in eine gewerblich geprägte Personengesellschaft würde nach diesem Gesetz nicht mehr begünstigt sein. Für dieses produktive Betriebsvermögen würde lediglich noch eine Freigrenze von EUR 100.000,00 gewährt, um Kleinstunternehmen von der Erbschaftssteuer freizustellen.

Zum produktiven Betriebsvermögen zählen allerdings auch noch das inländische Land- und Forstwirtschaftsvermögen, inländisches Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung in einem EU-Mitgliedsstaat, wenn der Erblasser oder Schenker zu mehr als 25 % unmittelbar beteiligt war.

Das inländische Betriebsvermögen gilt allerdings nach § 28 a ErbStG-E nicht mehr als begünstigt bei der Überlassung von Grundstücken, Grundstücksteilen oder grundstücksgleichen Rechten zur Nutzung an Dritten, Anteilen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen, wenn die unmittelbare Beteiligung am Nennkapital 25 % oder weniger beträgt, bei Anteilen an Kapitalgesellschaften mit einer unmittelbaren Beteiligungsquote von mehr als 25 %, soweit das Vermögen dieser Gesellschaften nicht zum begünstigten Vermögen gehören sowie Geldbestände, Geldforderungen gegenüber Kreditinstituten und vergleichbare Forderungen und Wertpapiere soweit die Summe ihrer Werte den Wert der Schulden und sonstigen Abzüge nach §§ 103 und 104 Bewertungsgesetz übersteigt.

Betriebsverpachtungen sind nunmehr nicht mehr begünstigt. Ebenso ist die Nutzungsüberlassung an Dritte nach dem Willen des Gesetzgebers nicht begünstigt.

Wie sich die neue Regelung des Gesetzes konkret auswirken wird und ob die angedachte Übertragung eines Betriebes noch nach altem Recht und damit noch vor der Verkündung des Gesetzes angestrebt werden sollte, sollte vom jeweiligen Steuerberater oder/und Rechtsanwalt untersucht werden.

Eine Vermögensübertragung kann nach dem alten Gesetz noch bis zur Gesetzesverkündung in Anspruch genommen werden. Dieses ist insbesondere anzudenken, wenn erhebliches nichtproduktives Vermögen im Betrieb vorhanden sein sollte.

Nach den neuen Regelungen müssten Betriebe oder Betriebsteile in einem nach dem Gesamtbild der wirtschaftlichen Verhältnisse vergleichbaren Umfang fortgeführt werden, so dass die Stundungs- bzw. Löschungsregelung greift. Gesichtspunkte für die gebotene Fortführung sind insbesondere der Umsatz, das Auftragsvolumen, das Betriebsvermögen (Aktivvermögen) und die Zahl der Arbeitnehmer.

Sollte der Betrieb bzw. ein Betriebsteil zum Erlöschenszeitpunkt wesentlich von den Ausgangsgrößen abweichen, wird die gestundete Steuer insgesamt fällig. Da in diesem Punkt ein kaum kalkulierbares Streitpotential droht, ist bei den Betriebsübertragungen nach der neuen Rechtslage unbedingt auf Beweisvorsorgemaßnahmen zu achten.

Das neue Erbschaftssteuergesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge ist in der Regel nur günstiger, wenn kein unproduktives Betriebsvermögen übertragen wird oder wenn die Schulden höher sind als das unproduktive Vermögen und der Betrieb während der 10-jährigen Behaltensfrist fortgeführt und nicht veräußert wird.

Ungeklärt bleibt aufgrund der Unvereinbarkeit des § 19 Abs. 1 des jetzigen Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes mit Art. 3 Abs 1 GG nach der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 2006 die zukünftige Bewertung des betrieblichen Vermögens. Das bisherige Recht bleibt zwar anwendbar, der Gesetzgeber ist allerdings verpflichtet, eine Neuregelung bis spätestens zum 31. Dezember 2008 zu treffen.



Autor: Rechtsanwältin Gabriele Renken-Röhrs


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    (verfasst am: 26.04.2012 Autor: Barbara Brauck-Hunger)


  113. Nachträge auf Testamenten sind ohne eine ordnungsgemäße Unterschrift unwirksam.
    (1575 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.10.2011 Autor: Günter Zecher)


  114. Ein eindeutiges Testament empfiehlt sich zur klaren Bestimmung des Willens des Erblassers
    (1518 mal gelesen)
    (verfasst am: 27.06.2012 Autor: Andreas Keßler)


  115. Eine wichtige Testamentsgestaltung: Entbinden Sie den Arzt von der Schweigepflicht!
    (1508 mal gelesen)
    (verfasst am: 03.09.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  116. Gesetzliches Erbrecht: Was Sie wissen müssen!
    (1503 mal gelesen)
    (verfasst am: 01.09.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  117. Sehr smart Steuern sparen: Pflichtteil von sich selbst verlangen
    (1420 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  118. Armer Mieter stirbt: Armer Vermieter!
    (1392 mal gelesen)
    (verfasst am: 29.01.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  119. Mehr Macht für Mehrheitserben
    (1382 mal gelesen)
    (verfasst am: 24.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  120. Pflichtteile überschuldeter Kinder "ausbremsen"
    (1378 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.10.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  121. Aufpassen: Verjährungs-Tücken im Pflichtteilsrecht!
    (1366 mal gelesen)
    (verfasst am: 01.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  122. Einkommensteuerschulden des Erblassers mindern die Erbschaftsteuerschuld
    (1363 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.08.2012 Autor: Andreas Keßler)


  123. Erbrecht: Bank darf in AGB nicht auf Erbschein bestehen
    (1358 mal gelesen)
    (verfasst am: 20.11.2012 Autor: Andreas Jäger)


  124. Sprengen Sie die Ketten des Ehegattentestaments - ganz einfach
    (1305 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  125. Ein frommer Wunsch – ein nichtiges Testament: "... wer sich bis zum Tode um mich kümmert"
    (1269 mal gelesen)
    (verfasst am: 03.07.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  126. Der Ehepartner erbt alles nach dem Gesetz? Irrtum!
    (1261 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  127. Minderjährige Erben: Ab wann beginnt die Ausschlagungsfrist?
    (1256 mal gelesen)
    (verfasst am: 04.10.2012 Autor: Andreas Jäger)


  128. Muss Pudel Gonzo Erbschaftsteuer zahlen?
    (1196 mal gelesen)
    (verfasst am: 21.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  129. Luxuswohnungen in London werden jetzt (noch) teurer
    (1180 mal gelesen)
    (verfasst am: 02.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  130. AGB der Banken verstoßen gegen das BGB – Erleichterungen für den Erben in Sicht
    (1084 mal gelesen)
    (verfasst am: 18.01.2013 Autor: Andreas Keßler)


  131. OLG Hamm zur Testaments-Falle: Was ist „eigenhändig“?
    (1070 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.01.2013 Autor: Andreas Jäger)


  132. Muss der Erbe Wohngeld zahlen?
    (1045 mal gelesen)
    (verfasst am: 17.09.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  133. Neue europäische Erbrechtsverordnung und europäisches Nachlasszeugnis
    (1017 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.03.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  134. Gerichte glauben Greisen – gelegentlich!
    (989 mal gelesen)
    (verfasst am: 23.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  135. Schadensersatz und Schmerzensgeld von Erben des Opfers gegen Erben des Täters.
    (973 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.08.2013 Autor: Frank Richter)


  136. Oberlandesgericht Hamm: Vorerbe wird Vollerbe
    (943 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Michael Henn)


  137. Lebensversicherung im Todesfall
    (875 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  138. Der Pflichtteilsberechtigte hat kein Recht auf Grundbucheinsicht – sein Gläubiger erst recht nicht
    (871 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.11.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  139. Streitigkeiten können die Vorsorgevollmacht gefährden - Vorsorge für die Vorsorge treffen
    (837 mal gelesen)
    (verfasst am: 23.11.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  140. Testamentsgestaltung
    (810 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  141. BGH entscheidet über das Erbe des einstigen Bierkönigs und Frankfurter Ehrenbürgers Bruno H. Schubert
    (781 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Michael Henn)


  142. Neues Kostenrecht
    (768 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  143. Erben auch ohne Erbschein möglich
    (682 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Andreas Jäger)


  144. Erbrecht: Unklarheiten im Testament vorbeugen – sonst droht Erbstreit!
    (679 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.09.2013 Autor: Andreas Jäger)


  145. Steuergünstige Schenkung an Schwiegersohn
    (673 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.12.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  146. Geltendmachung eines Pflichtteils aus steuerlichen Gründen
    (603 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  147. Verzicht auf künftigen Pflichtteil: Wie wird die Abfindung besteuert?
    (544 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.02.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  148. Probleme beim Erhalt von Personenstandsurkunden
    (530 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  149. Schenkungswiderruf – Einweisung in ein Pflegeheim als grober Undank?
    (442 mal gelesen)
    (verfasst am: 02.04.2014 Autor: Andreas Jäger)


  150. Vererblichkeit des Anspruchs auf Geldentschädigung wegen Verletzung des Persönlichkeitsrechts
    (307 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.05.2014 Autor: Michael Henn)


  151. Erbschaftssteuerrecht: Erhalten Verwandte den Pflegefreibetrag für Pflegeleistungen?
    (296 mal gelesen)
    (verfasst am: 12.05.2014 Autor: Frank Brüne)


  152. Vorsicht bei Testamenten: Erbausschlagung kann Einsetzung von Schlusserben zunichtemachen!
    (280 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.05.2014 Autor: Andreas Jäger)


  153. Keine Feststellung der Erbberechtigung so lange der Erblasser lebt
    (260 mal gelesen)
    (verfasst am: 27.05.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  154. Auskunftsanspruch des Pflichtteilsberechtigten bei Schenkungen des Erblassers
    (231 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2014 Autor: Bernhard Müller)


  155. Erbrecht in Italien - wann ist italienisches Erbrecht anwendbar?
    (220 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.08.2014 Autor: Francesco Senatore)


  156. Nachlssverwaltung in der Erbengemeinschaft
    (217 mal gelesen)
    (verfasst am: 24.07.2014 Autor: Wolfgang Buerstedde)


  157. Die neue Erbschaftssteuer für eingetragene Lebenspartnerschaften
    (217 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.06.2014 Autor: Barbara Brauck-Hunger)


  158. Erbrecht: Witwe/r erhält Abgeltung für nicht genommenen Jahresurlaub
    (205 mal gelesen)
    (verfasst am: 07.07.2014 Autor: Andreas Jäger)


  159. Rettung formnichtiger Erbverträge durch - Umzug ins Ausland!
    (190 mal gelesen)
    (verfasst am: 16.08.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  160. Greisentestamente unter undue influence?
    (183 mal gelesen)
    (verfasst am: 12.08.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  161. Erben ohne Gerichtsstreit
    (180 mal gelesen)
    (verfasst am: 31.08.2014 Autor: Hermann Kulzer)


  162. Falle beim Vererben eines Eigenheims
    (180 mal gelesen)
    (verfasst am: 18.08.2014 Autor: Andreas Jäger)


  163. Schiedsverfahren: sind schneller und günstiger als Gerichtsprozesse
    (153 mal gelesen)
    (verfasst am: 31.08.2014 Autor: Hermann Kulzer)


  164. Berliner Testament: Ehepartner muss den Erben genau nennen
    (139 mal gelesen)
    (verfasst am: 24.09.2014 Autor: Andreas Jäger)


  165. Formulierungsfalle „Berliner Testament einschließlich Wiederverheiratungsklausel“
    (116 mal gelesen)
    (verfasst am: 29.10.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  166. Oberlandesgericht Hamm: "Ein für alle Male abgefunden" kann als Erbverzicht auszulegen sein
    (113 mal gelesen)
    (verfasst am: 29.10.2014 Autor: Michael Henn)


  167. BGH zur Genehmigung des Betreuungsgerichts bei Einstellung lebenserhaltender Maßnahmen
    (112 mal gelesen)
    (verfasst am: 29.10.2014 Autor: Michael Henn)


  168. Oberlandesgericht Hamm: Unvollständiges Ehegattentestament muss kein Einzeltestament sein
    (95 mal gelesen)
    (verfasst am: 29.10.2014 Autor: Michael Henn)


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