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Frau Gabriele Renken-Röhrs
Rechtsanwältin
Zertifizierte Testamentsvollstreckerin
Zertifizierte Unternehmensnachfolgeberaterin (zentUma e.V.)
PM Deligierte (Hamburg)
Spezialist für Nachlassregelung
Spezialist für Unternehmensnachfolgerecht

Anschrift
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Deutschland



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Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge


Rubrik: Erben & Vererben

Erstellungsdatum: 20.04.2007

Kurzbeschreibung:
Gesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge
(Das neue Erbschaftssteuergesetz)


Beitrag:

Der Bundestag hat dem Entwurf des Gesetzes zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge (UntErlG) zugestimmt.

Danach soll die auf produktives Vermögen entfallende Erbschafts- und Schenkungssteuer auf 10 Jahre gestundet werden können und jedes Jahr zu 1/10 erlöschen, wenn der Betrieb in vergleichbarem Umfang fortgeführt wird.

Das Gesetz wird vermutlich am Tage seiner Verkündung in Kraft treten.

Nach dem noch geltenden Recht wird bei der Übertragung von Betriebsvermögen ein Freibetrag von EUR 225.000,00 und ein Bewertungsabschlag von 35 % gemäß § 13 a Abs. 1 und 2 ErbStG gewährt. § 19 a ErbStG sieht überdies eine Besteuerung nach der Steuerklasse I vor.

Der Begriff des produktiven Vermögens in § 28 ErbStG-E gilt nur noch für echtes produktives Vermögen, d.h. für Vermögen, das der Produktion von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen dient. Die Einbringung von Vermögen in eine gewerblich geprägte Personengesellschaft würde nach diesem Gesetz nicht mehr begünstigt sein. Für dieses produktive Betriebsvermögen würde lediglich noch eine Freigrenze von EUR 100.000,00 gewährt, um Kleinstunternehmen von der Erbschaftssteuer freizustellen.

Zum produktiven Betriebsvermögen zählen allerdings auch noch das inländische Land- und Forstwirtschaftsvermögen, inländisches Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung in einem EU-Mitgliedsstaat, wenn der Erblasser oder Schenker zu mehr als 25 % unmittelbar beteiligt war.

Das inländische Betriebsvermögen gilt allerdings nach § 28 a ErbStG-E nicht mehr als begünstigt bei der Überlassung von Grundstücken, Grundstücksteilen oder grundstücksgleichen Rechten zur Nutzung an Dritten, Anteilen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen, wenn die unmittelbare Beteiligung am Nennkapital 25 % oder weniger beträgt, bei Anteilen an Kapitalgesellschaften mit einer unmittelbaren Beteiligungsquote von mehr als 25 %, soweit das Vermögen dieser Gesellschaften nicht zum begünstigten Vermögen gehören sowie Geldbestände, Geldforderungen gegenüber Kreditinstituten und vergleichbare Forderungen und Wertpapiere soweit die Summe ihrer Werte den Wert der Schulden und sonstigen Abzüge nach §§ 103 und 104 Bewertungsgesetz übersteigt.

Betriebsverpachtungen sind nunmehr nicht mehr begünstigt. Ebenso ist die Nutzungsüberlassung an Dritte nach dem Willen des Gesetzgebers nicht begünstigt.

Wie sich die neue Regelung des Gesetzes konkret auswirken wird und ob die angedachte Übertragung eines Betriebes noch nach altem Recht und damit noch vor der Verkündung des Gesetzes angestrebt werden sollte, sollte vom jeweiligen Steuerberater oder/und Rechtsanwalt untersucht werden.

Eine Vermögensübertragung kann nach dem alten Gesetz noch bis zur Gesetzesverkündung in Anspruch genommen werden. Dieses ist insbesondere anzudenken, wenn erhebliches nichtproduktives Vermögen im Betrieb vorhanden sein sollte.

Nach den neuen Regelungen müssten Betriebe oder Betriebsteile in einem nach dem Gesamtbild der wirtschaftlichen Verhältnisse vergleichbaren Umfang fortgeführt werden, so dass die Stundungs- bzw. Löschungsregelung greift. Gesichtspunkte für die gebotene Fortführung sind insbesondere der Umsatz, das Auftragsvolumen, das Betriebsvermögen (Aktivvermögen) und die Zahl der Arbeitnehmer.

Sollte der Betrieb bzw. ein Betriebsteil zum Erlöschenszeitpunkt wesentlich von den Ausgangsgrößen abweichen, wird die gestundete Steuer insgesamt fällig. Da in diesem Punkt ein kaum kalkulierbares Streitpotential droht, ist bei den Betriebsübertragungen nach der neuen Rechtslage unbedingt auf Beweisvorsorgemaßnahmen zu achten.

Das neue Erbschaftssteuergesetz zur Erleichterung der Unternehmensnachfolge ist in der Regel nur günstiger, wenn kein unproduktives Betriebsvermögen übertragen wird oder wenn die Schulden höher sind als das unproduktive Vermögen und der Betrieb während der 10-jährigen Behaltensfrist fortgeführt und nicht veräußert wird.

Ungeklärt bleibt aufgrund der Unvereinbarkeit des § 19 Abs. 1 des jetzigen Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes mit Art. 3 Abs 1 GG nach der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 7. November 2006 die zukünftige Bewertung des betrieblichen Vermögens. Das bisherige Recht bleibt zwar anwendbar, der Gesetzgeber ist allerdings verpflichtet, eine Neuregelung bis spätestens zum 31. Dezember 2008 zu treffen.



Autor: Rechtsanwältin Gabriele Renken-Röhrs


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    (verfasst am: 27.06.2012 Autor: Andreas Keßler)


  113. Good News für Erben: "Altvermächtnisse" sind seit 01.01.2013 verjährt!
    (1199 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  114. Eine wichtige Testamentsgestaltung: Entbinden Sie den Arzt von der Schweigepflicht!
    (1189 mal gelesen)
    (verfasst am: 03.09.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  115. Gesetzliches Erbrecht: Was Sie wissen müssen!
    (1179 mal gelesen)
    (verfasst am: 01.09.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  116. Erbteilsverkauf erleichtert
    (1165 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  117. Keine Grundbuchgebühr bei Abschichtung
    (1160 mal gelesen)
    (verfasst am: 12.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  118. Turbo-Erbschein in 24 Stunden!
    (1106 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  119. Pflichtteile überschuldeter Kinder "ausbremsen"
    (1074 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.10.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  120. Einkommensteuerschulden des Erblassers mindern die Erbschaftsteuerschuld
    (1049 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.08.2012 Autor: Andreas Keßler)


  121. Erbrecht: Bank darf in AGB nicht auf Erbschein bestehen
    (1046 mal gelesen)
    (verfasst am: 20.11.2012 Autor: Andreas Jäger)


  122. Armer Mieter stirbt: Armer Vermieter!
    (1039 mal gelesen)
    (verfasst am: 29.01.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  123. "Isch musste mein Verschpreschen breschen": Gebrochenes Erbversprechen hat Folgen - wie bei Madame Y
    (993 mal gelesen)
    (verfasst am: 27.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  124. Sehr smart Steuern sparen: Pflichtteil von sich selbst verlangen
    (974 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  125. Minderjährige Erben: Ab wann beginnt die Ausschlagungsfrist?
    (968 mal gelesen)
    (verfasst am: 04.10.2012 Autor: Andreas Jäger)


  126. Aufpassen: Verjährungs-Tücken im Pflichtteilsrecht!
    (948 mal gelesen)
    (verfasst am: 01.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  127. Mehr Macht für Mehrheitserben
    (928 mal gelesen)
    (verfasst am: 24.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  128. Muss Pudel Gonzo Erbschaftsteuer zahlen?
    (902 mal gelesen)
    (verfasst am: 21.12.2012 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  129. Der Ehepartner erbt alles nach dem Gesetz? Irrtum!
    (900 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  130. Sprengen Sie die Ketten des Ehegattentestaments - ganz einfach
    (850 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  131. Luxuswohnungen in London werden jetzt (noch) teurer
    (814 mal gelesen)
    (verfasst am: 02.04.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  132. Ein frommer Wunsch – ein nichtiges Testament: "... wer sich bis zum Tode um mich kümmert"
    (801 mal gelesen)
    (verfasst am: 03.07.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  133. OLG Hamm zur Testaments-Falle: Was ist „eigenhändig“?
    (793 mal gelesen)
    (verfasst am: 22.01.2013 Autor: Andreas Jäger)


  134. AGB der Banken verstoßen gegen das BGB – Erleichterungen für den Erben in Sicht
    (789 mal gelesen)
    (verfasst am: 18.01.2013 Autor: Andreas Keßler)


  135. Muss der Erbe Wohngeld zahlen?
    (704 mal gelesen)
    (verfasst am: 17.09.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  136. Gerichte glauben Greisen – gelegentlich!
    (685 mal gelesen)
    (verfasst am: 23.05.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  137. Neuer ultrakompakter Erbenratgeber: "Heute schon geerbt?" aktuell erschienen
    (680 mal gelesen)
    (verfasst am: 07.09.2013 Autor: Joerg Andres)


  138. Neue europäische Erbrechtsverordnung und europäisches Nachlasszeugnis
    (673 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.03.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  139. Oberlandesgericht Hamm: Vorerbe wird Vollerbe
    (564 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Michael Henn)


  140. Gute Erbschaft – böse Erbschaft: Miterben-Risiken durch geerbtes Schwarzgeld
    (561 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  141. Der Testamentsvollstrecker als Verhinderer des letzten Willens? - Möglichkeiten zur Absetzung unwilliger oder ungeeignet
    (546 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  142. Lebensversicherung im Todesfall
    (533 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  143. Schadensersatz und Schmerzensgeld von Erben des Opfers gegen Erben des Täters.
    (531 mal gelesen)
    (verfasst am: 28.08.2013 Autor: Frank Richter)


  144. Selbstgenutztes Familienheim erbschaftsteuerfrei - eine gefährliche Mogelpackung?
    (525 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  145. Geschenktes oder ererbtes Schwarzgeld - Steuerstrafrechtliche Risiken im Rahmen der Selbstanzeige
    (517 mal gelesen)
    (verfasst am: 13.06.2013 Autor: Joerg Andres)


  146. Testamentsgestaltung
    (511 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.07.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  147. Die Risiken der Selbstanzeige – neue Lehren aus dem Fall Hoeneß
    (486 mal gelesen)
    (verfasst am: 07.08.2013 Autor: Joerg Andres)


  148. Kopie eines Testaments als "Original"? - Ablichtung eines Testaments kann als Nachweis für den Erbanspruch ausreichen
    (463 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.08.2013 Autor: Joerg Andres)


  149. Der Pflichtteilsberechtigte hat kein Recht auf Grundbucheinsicht – sein Gläubiger erst recht nicht
    (452 mal gelesen)
    (verfasst am: 15.11.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  150. BGH entscheidet über das Erbe des einstigen Bierkönigs und Frankfurter Ehrenbürgers Bruno H. Schubert
    (447 mal gelesen)
    (verfasst am: 11.07.2013 Autor: Michael Henn)


  151. Streitigkeiten können die Vorsorgevollmacht gefährden - Vorsorge für die Vorsorge treffen
    (444 mal gelesen)
    (verfasst am: 23.11.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  152. Der Turbo-Erbschein
    (434 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.08.2013 Autor: Joerg Andres)


  153. Erbrecht: Unklarheiten im Testament vorbeugen – sonst droht Erbstreit!
    (395 mal gelesen)
    (verfasst am: 06.09.2013 Autor: Andreas Jäger)


  154. Der Erbvertrag als "Rundum-Sorglos-Paket"? Zu Grenzen der Glaubwürdigkeit notarieller Erklärungen
    (392 mal gelesen)
    (verfasst am: 16.09.2013 Autor: Joerg Andres)


  155. Neues Kostenrecht
    (384 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  156. Erben auch ohne Erbschein möglich
    (343 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Andreas Jäger)


  157. Steuergünstige Schenkung an Schwiegersohn
    (338 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.12.2013 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  158. Geltendmachung eines Pflichtteils aus steuerlichen Gründen
    (288 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  159. Probleme beim Erhalt von Personenstandsurkunden
    (241 mal gelesen)
    (verfasst am: 14.10.2013 Autor: Gabriele Renken-Röhrs)


  160. Verzicht auf künftigen Pflichtteil: Wie wird die Abfindung besteuert?
    (220 mal gelesen)
    (verfasst am: 05.02.2014 Autor: Anton Bernhard Hilbert)


  161. Schwarzer oder weisser - die graue Zukunft der strafbefreienden Selbstanzeige
    (113 mal gelesen)
    (verfasst am: 18.02.2014 Autor: Joerg Andres)


  162. Schenkungswiderruf – Einweisung in ein Pflegeheim als grober Undank?
    (51 mal gelesen)
    (verfasst am: 02.04.2014 Autor: Andreas Jäger)


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